Imposto PJ

Na maior parte dos serviços, o imposto PJ começa em 6% do faturamento no Simples Nacional e em 11,33% de tributos federais, mais o ISS, no lucro presumido. O percentual exato depende do regime, da atividade, do faturamento dos últimos 12 meses e do pró-labore dos sócios, e por isso dois profissionais com a mesma renda podem pagar valores bem diferentes.

Abaixo está a conta de cada regime com as regras de outubro de 2026, a mesma que fazemos aqui no escritório, no Centro de Belo Horizonte, quando um profissional abre a empresa ou revisa o regime. Se a dúvida ainda é anterior, se vale trocar a carteira assinada por uma empresa, o texto sobre PJ ou CLT compara as duas propostas pelo total do ano.

Quanto um PJ paga de imposto?

Na maioria das atividades, um PJ de serviços paga a partir de 6% do faturamento no Simples Nacional e a partir de 11,33% mais o ISS no lucro presumido, e o percentual sobe conforme o faturamento cresce. No lucro real, o imposto sai do lucro que a empresa de fato teve.

Regime	O que a empresa paga	Peso sobre o faturamento de serviços
Simples Nacional, Anexo III	Uma guia por mês (DAS) com IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, INSS da empresa e ISS	6% até R$ 180 mil de receita em 12 meses, subindo nas faixas seguintes
Simples Nacional, Anexo V	A mesma guia, com alíquotas maiores	15,5% até R$ 180 mil de receita em 12 meses
Lucro presumido	IRPJ e CSLL por trimestre; PIS, Cofins e ISS por mês; INSS de 20% sobre o pró-labore	11,33% de tributos federais, mais ISS de 2,5% a 5% ou ISS fixo
Lucro real	IRPJ e CSLL sobre o lucro apurado; PIS e Cofins com créditos	Depende da margem de lucro

O que define quanto a PJ paga de imposto?

Quatro coisas definem o imposto da PJ: o regime tributário, a atividade, o faturamento dos últimos 12 meses e a folha de pagamento, que inclui o pró-labore. A cidade entra pelo ISS.

• Regime. Escolhido no começo do ano e válido até dezembro: a opção pelo Simples vai até o último dia útil de janeiro (Lei Complementar 123/2006, art. 16, § 2º), e a do lucro presumido se faz com o pagamento da primeira quota do imposto do ano (Lei 9.430/1996, art. 26, § 1º).
• Atividade. O CNAE e o serviço descrito na nota decidem o anexo do Simples, a presunção do lucro e a alíquota do ISS.
• Faturamento. No Simples, a alíquota sai da receita dos 12 meses anteriores.
• Folha e pró-labore. Para várias profissões, a proporção entre folha e faturamento, o Fator R, decide entre o Anexo III e o Anexo V.

O MEI fica fora dessa conta: paga um valor fixo por mês, tem limite e regras próprias, e não é o formato de quem abre empresa para atuar como médico, engenheiro ou psicólogo.

Quais impostos um PJ paga?

Um PJ de serviços paga cinco tributos sobre a atividade: IRPJ e CSLL, federais e cobrados sobre o lucro (a CSLL tem alíquota de 9%, pela Lei 7.689/1988, art. 3º, III); PIS e Cofins, federais e cobrados sobre o faturamento; e o ISS, da Prefeitura. Sobre o pró-labore, a empresa ainda paga 20% de INSS patronal (Lei 8.212/1991, art. 22, III). No Simples Nacional, todos saem numa guia só, o DAS; só no Anexo IV o INSS da empresa fica fora dela.

O que é o IRPJ e qual a função dele?

O IRPJ é o imposto de renda da pessoa jurídica, cobrado pela União sobre o lucro das empresas; como os outros impostos federais, financia o orçamento público, e parte da arrecadação vai para estados e municípios (Constituição Federal, art. 159).

Como é o cálculo e a alíquota do IRPJ?

A alíquota do IRPJ é de 15% sobre o lucro, mais 10% sobre a parte que passa de R$ 20 mil por mês (Receita Federal). O que muda de um regime para outro é o lucro usado na conta: o real, apurado na contabilidade; o presumido, um percentual do faturamento; ou o lucro arbitrado, usado quando a escrituração não permite apurar o lucro.

Quem paga o IRPJ?

Paga o IRPJ toda pessoa jurídica domiciliada no Brasil, segundo a Receita Federal, e no Simples ele vem dentro do DAS. Fora do MEI, que tem regras próprias, não há isenção por faturamento: a empresa que fatura pouco paga pouco, mas paga.

Quanto o PJ paga no Simples Nacional?

No Simples Nacional, o PJ de serviços paga uma alíquota efetiva que começa em 6% no Anexo III e em 15,5% no Anexo V e cresce com a receita dos últimos 12 meses. A alíquota da tabela é a nominal; a da guia é a efetiva: receita dos 12 meses vezes a alíquota nominal, menos a parcela a deduzir, dividido pela receita dos 12 meses (Lei Complementar 123/2006, art. 18, § 1º-A).

Receita bruta em 12 meses	Anexo III: alíquota e dedução	Anexo V: alíquota e dedução
Até R$ 180 mil	6%	15,5%
De R$ 180 mil a R$ 360 mil	11,2% e R$ 9.360	18% e R$ 4.500
De R$ 360 mil a R$ 720 mil	13,5% e R$ 17.640	19,5% e R$ 9.900
De R$ 720 mil a R$ 1,8 milhão	16% e R$ 35.640	20,5% e R$ 17.100
De R$ 1,8 milhão a R$ 3,6 milhões	21% e R$ 125.640	23% e R$ 62.100
De R$ 3,6 milhões a R$ 4,8 milhões	33% e R$ 648.000	30,5% e R$ 540.000

Uma empresa do Anexo III com R$ 300 mil de receita em 12 meses tem alíquota efetiva de 8,08%: (300.000 × 11,2% − 9.360) ÷ 300.000. Se faturar R$ 25 mil no mês, o DAS será de R$ 2.020. O limite do Simples é de R$ 4,8 milhões por ano (art. 3º, II), e acima de R$ 3,6 milhões o ISS sai do DAS (art. 13-A).

Fator R: quando o Anexo V vira Anexo III

O Fator R leva medicina, odontologia, psicologia, engenharia, arquitetura, consultoria e outras atividades intelectuais para o Anexo III quando a folha dos últimos 12 meses, com o pró-labore, os salários e o INSS e o FGTS pagos pela empresa, chega a 28% do faturamento; abaixo disso, elas ficam no Anexo V (Lei Complementar 123/2006, art. 18, §§ 5º-J, 5º-M e 24).

Numa empresa de um sócio só que fatura R$ 15 mil todo mês:

• Anexo V, pró-labore de um salário mínimo (R$ 1.621): DAS de R$ 2.325 (15,5%) e INSS do sócio de R$ 178,31. Total de R$ 2.503,31.
• Anexo III, pró-labore de R$ 4.200 (28% de R$ 15 mil): DAS de R$ 900 (6%) e INSS do sócio de R$ 462. Total de R$ 1.362, sem imposto de renda, porque desde 2026 rendimentos de até R$ 5 mil por mês ficam sem IR (Receita Federal).

São R$ 1.141,31 a menos por mês com o mesmo faturamento. Por isso acompanhamos a folha dos clientes do Simples mês a mês: quando o faturamento cresce e o pró-labore fica parado, a empresa cai no Anexo V sem que ninguém perceba. É o caso típico da startup de serviço cujos fundadores tiram pouco pró-labore no começo, e por isso essa conta abre o planejamento da nossa contabilidade para startups.

Advocacia, construção, vigilância e limpeza ficam no Anexo IV, que começa em 4,5%, mas sem o INSS da empresa na guia: os 20% sobre o pró-labore e a folha são pagos à parte (art. 18, § 5º-C).

Quanto o PJ paga no lucro presumido?

No lucro presumido, o PJ de serviços paga 11,33% do faturamento em tributos federais, mais o ISS. A lei presume que 32% do faturamento de serviços é lucro e cobra o IRPJ e a CSLL sobre essa parte (Lei 9.249/1995, arts. 15, § 1º, III, e 20, I); o PIS e a Cofins incidem sobre o faturamento inteiro (Lei 9.715/1998, art. 8º, I, e Lei 9.718/1998, art. 8º).

Tributo	Base	Alíquota	Peso sobre o faturamento
IRPJ	32% do faturamento	15%	4,80%
CSLL	32% do faturamento	9%	2,88%
PIS	Faturamento	0,65%	0,65%
Cofins	Faturamento	3%	3,00%
Total federal			11,33%

Três situações mudam essa conta:

• Adicional do IRPJ. Quando o lucro presumido passa de R$ 60 mil no trimestre, o que acontece acima de R$ 187,5 mil de faturamento de serviços no trimestre, o excedente paga mais 10% de IRPJ (Lei 9.249/1995, art. 3º, § 1º).
• Faturamento acima de R$ 5 milhões. Desde 2026, a parte do faturamento anual acima de R$ 5 milhões tem a presunção aumentada em 10%, e os 32% viram 35,2% (Lei Complementar 224/2025, art. 4º, § 4º, VII, e § 5º).
• Outras atividades. No comércio e na indústria, a presunção é de 8% para o IRPJ e 12% para a CSLL, os mesmos percentuais da clínica que obtém a equiparação hospitalar nos serviços hospitalares, e o texto explica quem cumpre os requisitos.

O IRPJ e a CSLL são apurados por trimestre, em quota única até o último dia útil do mês seguinte ou em três quotas mensais (Lei 9.430/1996, arts. 1º e 5º). A empresa pode ficar no presumido se faturou até R$ 78 milhões no ano anterior (Lei 9.718/1998, art. 13).

Quanto o PJ paga de ISS em Belo Horizonte?

Em Belo Horizonte, o PJ fora do Simples paga ISS de 2,5%, 3% ou 5% sobre cada nota, conforme o serviço, ou um valor fixo por profissional na sociedade de profissionais da mesma habilitação. Pelo art. 14 da Lei Municipal 8.725/2003, informática, engenharia e arquitetura pagam 2,5%; saúde e educação, 3%; e os serviços fora dessas faixas, como a consultoria empresarial, 5%.

No regime fixo, a Prefeitura de Belo Horizonte cobra em 2026 R$ 278,80 por profissional por mês nas sociedades de até cinco profissionais, para médicos, dentistas, psicólogos, engenheiros, arquitetos e outras profissões da lista. A sociedade perde esse regime se tiver caráter empresarial, sócio pessoa jurídica ou sócio que só entra com capital.

No Simples, o ISS vem dentro do DAS. A guia fora do Simples, o vencimento e o ISS retido pelo cliente estão no texto sobre o ISS em Belo Horizonte.

Quanto o PJ paga no lucro real?

No lucro real, o PJ paga IRPJ de 15% e CSLL de 9% sobre o lucro que a contabilidade apura, com o adicional de 10% de IRPJ acima de R$ 20 mil por mês, e PIS e Cofins de 1,65% e 7,6% sobre o faturamento, descontados os créditos que a lei permite (Lei 10.637/2002 e Lei 10.833/2003, art. 2º).

É obrigatório acima de R$ 78 milhões de faturamento no ano anterior e para algumas atividades, como bancos (Lei 9.718/1998, art. 14). Para o profissional liberal raramente compensa, porque a margem de um serviço intelectual é alta e o PIS e a Cofins somam 9,25%; faz sentido com margem baixa, prejuízo ou muitas despesas que geram crédito.

Quanto o sócio paga de INSS?

O sócio que trabalha na empresa paga 11% de INSS sobre o pró-labore, descontados pela própria empresa, até o teto de R$ 8.475,55 em 2026, o que dá no máximo R$ 932,31 por mês. A alíquota do contribuinte individual é de 20%, mas ele deduz parte da contribuição da empresa, até 9% (Lei 8.212/1991, arts. 21 e 30, § 4º), e a empresa desconta e recolhe o valor (Lei 10.666/2003, art. 4º).

Pela tabela do INSS, o pró-labore mínimo é um salário mínimo, R$ 1.621. Sobre ele, a empresa do lucro presumido, do lucro real ou do Anexo IV paga mais 20% de INSS patronal, e a dos Anexos III e V já paga essa parte no DAS. O sócio também paga imposto de renda pela tabela mensal, sem imposto até R$ 5 mil e com redução parcial até R$ 7.350 desde 2026.

Não dá para zerar o pró-labore e tirar tudo como lucro: quem trabalha na própria empresa é contribuinte obrigatório da Previdência, e o pró-labore é o que conta para a aposentadoria.

Distribuição de lucros: o que mudou em 2026?

Os lucros pagos ao sócio continuam sem imposto até R$ 50 mil por mês da mesma empresa; acima disso, desde janeiro de 2026, a empresa retém 10% de imposto de renda sobre o total pago no mês (Lei 15.270/2025). Quem soma mais de R$ 600 mil de renda no ano, contando os lucros, passa a ter um imposto mínimo na declaração.

Para quem retira menos de R$ 50 mil por mês, nada mudou. Como planejar as retiradas com esses limites, inclusive no Simples, está no texto sobre a tributação de dividendos.

O que muda no imposto PJ com a reforma tributária?

Em 2026, a reforma tributária ainda não aumentou o imposto do PJ: a CBS de 0,9% e o IBS de 0,1% aparecem na nota como teste, mas quem cumpre as obrigações acessórias fica dispensado de recolhê-los, e as empresas do Simples estão fora do teste (Lei Complementar 214/2025, arts. 343, 346 e 348).

A partir de 2027, a CBS passa a ser cobrada e o PIS e a Cofins deixam de existir (Emenda Constitucional 132/2023, art. 126 do ADCT). O ISS começa a cair em 2029 e some em 2033, substituído pelo IBS. Para 2027, refazemos as simulações dos clientes com as alíquotas da CBS que valerem no ano.

Minha PJ pode perder o Simples por causa da reforma?

Não: a reforma mantém o Simples Nacional, e a empresa optante continua pagando pelas regras dele (Lei Complementar 214/2025, art. 41, § 2º). O que surgiu foi uma escolha nova: recolher o IBS e a CBS fora do DAS, pelo regime regular (art. 41, § 3º), o que pode interessar a quem presta serviço para outras empresas, por causa do crédito que o cliente aproveita.

CLT ou PJ: quem paga mais imposto?

Acima da faixa sem imposto de renda, que desde 2026 vai até R$ 5 mil por mês, o empregado CLT costuma ter mais imposto descontado do que o PJ do Simples paga com a mesma remuneração: na folha saem o INSS, de 7,5% a 14% até o teto, e o imposto de renda, de até 27,5%. No lucro presumido com ISS de 5%, a vantagem do PJ é menor e, em algumas faixas, some.

Para quem contrata, a carteira custa mais que o salário: na conta da Contabilidade Abreu, um funcionário CLT custa por mês cerca de 1,3 vez o salário para uma empresa do Simples Nacional, antes dos benefícios, e o texto sobre quanto custa um funcionário para a empresa mostra o que entra nessa conta.

Vale a pena ser PJ em 2026?

Vale quando a proposta, já descontados os impostos da empresa, o INSS e os custos do CNPJ, cobre o pacote anual da CLT, com 13º, férias e FGTS, e ainda sobra folga para os meses sem faturamento. O passo a passo dessa comparação está no texto sobre PJ ou CLT.

Quanto paga de imposto um PJ que ganha R$ 30 mil por mês?

Um PJ de serviços que fatura R$ 30 mil por mês paga, somando o imposto da empresa com o INSS e o imposto de renda do sócio, de R$ 4.651 a R$ 5.402 por mês, ou de 15,5% a 18% do faturamento, conforme o regime e o ISS. A simulação considera um sócio só, o mesmo faturamento nos últimos 12 meses (R$ 360 mil) e uma empresa em Belo Horizonte:

Cenário	Imposto da empresa	INSS e IR do sócio	Total no mês
Simples, Anexo V, pró-labore de R$ 1.621	R$ 5.025,00 (DAS de 16,75%)	R$ 178,31	R$ 5.203,31
Simples, Anexo III pelo Fator R, pró-labore de R$ 8.400	R$ 2.580,00 (DAS de 8,6%)	R$ 2.071,17	R$ 4.651,17
Lucro presumido, ISS de 5%, pró-labore de R$ 1.621	R$ 5.223,20	R$ 178,31	R$ 5.401,51
Lucro presumido, ISS de 2,5%, pró-labore de R$ 1.621	R$ 4.473,20	R$ 178,31	R$ 4.651,51

No presumido, o imposto da empresa soma os 11,33% federais (R$ 3.399), o ISS e os 20% de INSS patronal sobre o pró-labore (R$ 324,20). No Fator R, o pró-labore de R$ 8.400 paga R$ 924 de INSS e R$ 1.147,17 de imposto de renda, porque passa da faixa de redução.

O Fator R e o presumido com ISS de 2,5% praticamente empatam. Numa sociedade de profissionais com ISS fixo e o mesmo faturamento por sócio, o presumido cairia para R$ 4.180,31 por sócio, porque os R$ 1.500 de ISS virariam R$ 278,80. Com outros números, a ordem muda, e por isso não indicamos regime por tabela pronta.

Qual é o melhor regime para o PJ?

O melhor regime para o PJ é o que dá o menor total entre o imposto da empresa, o INSS e o imposto de renda do sócio, e ele muda com o faturamento, a atividade e a folha. Pelas tabelas da lei, alguns padrões aparecem:

• Com faturamento menor, o Simples no Anexo III, direto ou pelo Fator R, costuma ganhar: 6% fica bem abaixo dos 11,33% do presumido mais o ISS.
• Quando a atividade fica no Anexo V e o pró-labore não chega a 28% do faturamento, o presumido entra na disputa, principalmente com ISS de 2,5%.
• Em sociedades de profissionais de Belo Horizonte, o ISS fixo pesa a favor do presumido conforme o faturamento cresce.
• Com margem baixa ou prejuízo, o lucro real pode sair mais barato.

Como a escolha só muda em janeiro, refazemos no fim de cada ano a simulação dos clientes, com os 12 meses que passaram e a previsão para o ano seguinte.

Como pagar menos imposto como PJ, dentro da lei?

Para pagar menos imposto como PJ sem risco, a empresa precisa estar no regime certo, com a atividade certa e um pró-labore calculado, e não deixar guia atrasar:

1. Revisar o regime todo ano, antes do prazo de janeiro.
2. Conferir o CNAE e o código do serviço na nota, que decidem o anexo e a alíquota do ISS.
3. Calcular o pró-labore para o Fator R quando a troca do Anexo V pelo III compensa o INSS e o IR a mais.
4. Avaliar o ISS fixo se a empresa reúne profissionais da mesma habilitação; a rotina da empresa médica, por exemplo, está na página de contabilidade para médicos.
5. Separar as contas da empresa e as pessoais, para que o lucro distribuído esteja na escrituração.

Erros que fazem o PJ pagar mais

Os erros que mais vemos são ficar no Anexo V por não olhar a folha, emitir nota com um código de serviço que não descreve a atividade, retirar tudo como lucro sem pró-labore e pagar no DAS o ISS que o cliente já reteve na nota, quando a lei permite descontá-lo (Lei Complementar 123/2006, art. 18, § 12).

Quais são as obrigações de quem é PJ?

Quem é PJ tem de pagar as guias dos impostos e entregar as declarações da empresa, inclusive nos meses sem faturamento. No Simples, o PJ paga uma guia por mês, o DAS; no lucro presumido, paga o IRPJ e a CSLL por trimestre e o PIS, a Cofins, o ISS e o INSS todo mês, cada um na sua guia. As declarações são mensais e anuais, para a Receita, a Prefeitura e a Previdência.

Aqui no escritório, os clientes recebem as guias pelo aplicativo e pelo Portal VIP, com os documentos e relatórios da empresa. Da apuração às guias de cada mês, essa rotina faz parte da contabilidade para empresas que prestamos no Centro de Belo Horizonte.

Perguntas frequentes

PJ que não faturou paga imposto?

Não paga os tributos sobre o faturamento, mas continua com obrigações: as declarações do período, o INSS se houver pró-labore e, na sociedade de profissionais de Belo Horizonte, o ISS fixo, cobrado todo mês por profissional.

Quanto custa manter um PJ por mês, além do imposto?

Além dos impostos e do INSS, o PJ paga a contabilidade, o certificado digital e, se tiver consultório ou escritório próprio, as taxas e licenças do espaço. Os preços do e-CNPJ estão no texto sobre quanto custa certificado digital.

Se você vai abrir a sua PJ ou acha que paga imposto demais, chame o escritório no WhatsApp com o faturamento dos últimos meses e a sua atividade: fazemos a simulação dos regimes e mostramos quanto sobraria em cada um.